Проверка бухгалтерского баланса и форм

В % кстатье Нематериа-льные активы 110 1 384 04 05 1 426 42 Остаточная стоимость 1 384 — — Основные средства 120 150 358 01 02 175 677 35 421 Остаточная стоимость 140 256 +10 102 7,2 И т.д. по всем статьям баланса

Важной процедурой является проверка соблюдения методики формирования показателей и оценки статей бухгалтерского баланса. В бухгалтерском балансе данные должны быть представлены с соблюдением следующих требований:

  • нематериальные активы и основные средства показаны в нетто-оценке, т.е.


Отчет об изменениях капитала Строка 1300 «На 31 декабря отчетного года» = Строка 3300 «Итого» Строка 1300 «На 31 декабря предыдущего года» = Строка 3200 «Итого» Строка 1300 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» = Строка 3100 «Итого» Строка 1300: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года» = Строка 3310 «Итого» минус строка 3320 «Итого» Строка 1300: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» = Строка 3210 «Итого» минус строка 3220 «Итого»

Пояснение:

  • строка 1300 – итого по разд.

Проверка бухгалтерского баланса и формы 2

2.В отчете о финансовых результатах по строке 2110 кредитовый оборот счета 90-1 за вычетом НДС, по строке 2120 дебетовый оборот счета 90-2, по строке 2210 оборот по проводке Дебет 90-2 Кредит 44, по строке 2220 оборот по проводке Дебет 90-2 Кредит 26, по строке 2320 доход от полученных процентов Дебет 76 Кредит 91-1, 2330 расход по уплаченным процентам Дебет 91-2 Кредит 66 (63, 76), по строке 2340 другие обороту по кредиту счета 91-1, по строке 2350 другие обороту по дебету счета 91-2, по строке 2410 начисленный налог на прибыль, по строке 2400 сальдо по счету 99.

Обоснование

Где взять данные для каждой строки Бухгалтерского баланса

Название статей баланса Код строки1 Счета бухгалтерского учета (в частности)* I.

Проверка бухгалтерского баланса и формирование

N 1) является главной формой в системе бухгалтерской отчетности, поскольку он характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Проверку показателей бухгалтерского баланса целесообразно начинать с процедуры арифметических подсчетов итогов по группам статей, разделам и валюты баланса по активу и пассиву и сверки полученных результатов с данными, указанными в балансе организации. Такой подсчет крайне важен, поскольку данные баланса используются при проведении анализа финансового положения.

В ходе проверки бухгалтерского баланса необходимо проверить соблюдение требования непротиворечивости.

Проверка бухгалтерского баланса и формулами

Применяя взаимоувязки на практике, можно более углубленно изучить бухотчетность и сделать нужные выводы.

Логическая связь показателей заключается в том, что они дополняют друг друга, а также корреспондируют в разных отчетных формах. Расшифровку некоторых статей баланса можно найти только в сопутствующих формах. Примером может служить статья «Нематериальные активы», расшифровку по которой можно найти в приложении к балансу.
Читайте также статью: → «Учет нематериальных активов (ПБУ 14/2007)». Аналогично и со статьей «Основные средства». Помимо данных отчетов, расшифровать некоторые показатели можно, используя данные аналитического учета.

Аудитор должен провести проверку правильности расчета показателя «чистые активы» на соответствие порядку, изложенному в Приказе Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.1996 N 71/149 «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».

Значение величины чистых активов для оценки финансового состояния организации очень важно, поскольку в соответствии с требованиями законодательных актов (ст.ст.90, 99 ГК РФ, Федерального закона «Об акционерных обществах» и др.) проводится сопоставление показателя чистых активов с величиной уставного капитала. Если величина чистых активов оказывается ниже величины уставного капитала, то величина уставного капитала должна быть доведена до величины чистых активов.

Проверка «Отчета о движении денежных средств»

В отчете о движении денежных средств (ф.

Остаточная стоимость получается, если вычесть амортизацию из первоначальной стоимости. По остаточной стоимости основные средства и отражаются в балансе.

Нематериальные активы нужно учитывать по остаточной стоимости после фактической проверки.

Взаимоувязка форм отчетности

Основной и самый показательный критерий правильно составленного баланса — равенство актива и пассива. Но кроме этого некоторые показатели разных форм отчетности связаны друг с другом.

Например, некоторые строки баланса и некоторые строки отчета о финрезультатах или отчета о движении денежных средств. И эту взаимосвязь необходимо сохранять.

Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»

Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» больше оборота по кредиту, то разницу укажите без скобок

Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту, то разницу укажите в круглых скобках

Прочее 2460 Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус) Чистая прибыль (убыток) 2400 Строка 2300 + (–) строка 2430 + (–) строка 2450 – строка 2410 + (–) строка 2460 Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

  • вертикальный анализ.

Чтение отчетности представляет собой информационное ознакомление с общим отражением в отчетности финансового положения компании по данным баланса, отчета о прибылях и убытках, сопутствующим формам и приложениям к ним.

В процессе чтения отчетности рассматриваются показатели разных форм отчетности в целом, а также в их взаимосвязи.

Чтение отчетности позволит выявить и технические нарушения, связанные с неправильным отражением показателей в разных формах отчетности, арифметические ошибки.

Ниже приведены основные показатели, на которые нужно обратить внимание при чтении отчетности.

Скачайте полезный материал:

Отчеты «дочек» иностранных компаний, полезные в российской практике

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

I.

Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации), а также изменений в оценке показателей активов.

Данное правило закреплено, например, в ПБУ 6/01, где записано, что результаты проведенной по состоянию на первое число отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно. Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.

На данном этапе проверяется соблюдение сопоставимости данных бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного года как по номенклатуре статей, так и по содержанию показателей, включенных в статьи бухгалтерского баланса, а также сопоставимость с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них за предыдущий отчетный год.

N 1).

Если организация имела остатки валюты на валютном счете или в кассе на начало года, то равенства между показателями бухгалтерского баланса (стр. 260) на начало года и отчета о движении денежных средств (стр. 010) не будет. Это связано с тем, что остатки валюты на начало года при составлении отчета о движении денежных средств пересчитываются по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчетного года, а в бухгалтерском балансе остатки валюты на начало года показываются в пересчете по курсу на 31 декабря предыдущего года.

Проверка формирования показателей проводится с использованием данных регистров синтетического и аналитического учета по счетам учета денежных средств, а также приложенных первичных документов, отражающих содержание операции.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *