Нужно ли сдавать корректировочный баланс в ифнс при усн

нужно ли сдавать корректировочный баланс в ифнс при усн

В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский баланс при УСН в 2018. Узнаем, когда он сдается. Разберемся, с какими документами он подается. Ответим на вопросы.

Бухгалтерская отчетность предприятий, осуществляющих деятельность с применением упрощенной системы, представляется в стандартной или сокращенной форме. Право на ведение учета и формирование балансов в упрощенном виде возникает у предприятий, попадающих под категорию малого бизнеса.

Порядок представления бухгалтерской отчетности

Юридические лица несут обязанность по представлению бухгалтерской отчетности. Данные формируются на основании первичной документации, создаваемой по условиям ведения деятельности или поступающей от внешнего источника. Отчетность предприятий на УСН представляется:

  • Ежегодно, одновременно с другими предприятиями.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Переплата по налогу на прибыль по уточненной декларации» – 30 000 руб. – уменьшен налог на прибыль прошлого года по уточненной декларации;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 30 000 руб. – отражено постоянное налоговое обязательство на сумму затрат 2016 года, которая в бухучете показана в расходах 2017 года, а в налоговом учете – в расходах 2016 года.

За I квартал 2017 года сумма налога к уплате в бюджет составляет 110 000 руб. Балансовая прибыль меньше налоговой за счет расходов, учтенных для налогообложения в уточненной декларации прошлого года. Налог, исчисленный с балансовой прибыли, составляет 80 000 руб.


(110 000 руб. – 30 000 руб.).

Нужно ли сдавать корректировочный баланс в ифнс при усн

Что такое корректировка бух отчетности

В процессе своей деятельности все предприятия обязаны предоставлять в контрольные органы бухгалтерскую отчетность. Данные должны быть достоверными, поэтому к процедуре составления форм необходимо подходить с максимальной ответственностью. Однако даже опытные бухгалтера на 100 % не застрахованы от возникновения в финотчетах ошибок или неточностей.

Обусловлено это может быть, к примеру, несвоевременным поступлением первички.
В этом случае для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка данных. В соответствии с п. 4 ПБУ 22/2010 обнаруженные ошибки подлежат исправлению. Но не все сведения следует уточнять. В частности, корректировка бухгалтерской отчетности не предусмотрена по тем данным, которые обнаружены по информации, недоступной для организации на дату отражения таких сведений (п.


Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (подп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010).

Возможны два варианта

Вариант 1. Когда в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или завысил расход, сделайте проводку:

Дебет 62 (76, 02…) Кредит 84 – выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход) прошлого года.

Вариант 2. Если же в результате ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доход, сделайте такую запись:

Дебет 84 Кредит 60 (76, 02…) – выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход) прошлого года.

А как поступить, когда ошибки были допущены не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете?

Тогда в первом случае придется сделать необходимые доначисления.

Бухгалтер делает следующую проводку:

Дебет 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 80 000 руб. – отражен условный расход по налогу на прибыль.

С учетом переплаты налога за 2016 год в бюджет нужно перечислить 80 000 руб. (110 000 руб. – 30 000 руб.).

Влияние ошибок прошлых периодов на текущую отчетность

Как влияют ошибки прошлых периодов на текущую отчетность

Исправление существенных ошибок прошлого года, выявленных после утверждения бухотчетности, влияет и на баланс и прочие формы текущего года. Только когда установить связь ошибки с конкретным периодом, как и определить ее влияние на все предшествующие периоды, невозможно, исправления делать не придется.

Так, в текущей отчетности нужно пересчитать сопоставимые показатели прошлых периодов.

Если выявленная ошибка не признается существенной, неточности прошлого периода исправляются в текущем году. Внести коррективы в учет при выявлении несущественной ошибки допускается без представления уточненной отчетности.

Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП

Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы.
Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром.

Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке.

Инфоinfo
В какие инстанции представляется уточненный баланс?

Ответ: Уточненная форма представляется в ИФНС и Росстат.

Вопрос № 3. Как указать на балансе о том, что форма является уточненной?

Ответ: В формах бухгалтерской отчетности отсутствуют графы для указания очередности корректировки. Исполнитель должен самостоятельно внести текст в шапке документа.

Вопрос № 4.


Имеется ли возможность передачи отчетности в электронном виде на сайт ИФНС без использования оператора?

Ответ: Имеются программы обслуживания отчетности, передача по каналам которых производится без оплаты, но при наличии электронно-цифровой подписи. К минусам ресурса относят отсутствие возможности увидеть в дальнейшем отправленную отчетность. Выгрузка производится из рабочих программ предприятия.

Вопрос № 5.

  • По ошибкам отчетного периода, обнаруженным после его завершения, но ранее заверения бухотчетности, – записи выполняются в декабре.
  • По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженным после заверения бухотчетности, но ранее предоставления документов учредителям/акционерам, – записи выполняются в декабре.
  • По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженныхмпосле предоставления бухотчетности учредителям/акционерам, но ранее официального утверждения документов, – записи выполняются в декабре с подачей пересмотренных форм заинтересованным лицам, включая госорганы.
  • По ошибкам (существенным) прошлых периодов, обнаруженным уже после утверждения бухотчетности, – корректировка бухгалтерской отчетности после утверждения выполняется в текущем периоде, к примеру, за 2017 г. в 2018 г. Корреспонденция задействует сч.

Ошибка допущена в прошлом году, отчетность за который подписана и утверждена. В налоговом учете ошибка исправляется в периоде, в котором она допущена

В марте 2017 года бухгалтер ООО «Альфа» обнаружил ошибку при расчете налога на прибыль за 2016 год – не были учтены расходы (себестоимость реализованных товаров) в размере 150 000 руб. Расходы одинаково признаются в налоговом и бухгалтерском учете.

В результате организация переплатила налог, сумма переплаты составила 30 000 руб. (150 000 руб. * 20%).

Бухгалтер «Альфы» подал уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год и сделал такие проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41 – 150 000 руб.

При этом не имеет значения, была утверждена отчетность к моменту выявления ошибки или нет. Такой вывод следует из пункта 14 ПБУ 22/2010.

Если в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо доход или же завысил расходы, сделайте проводку:

Дебет 60 (62, 76, 02…) Кредит 91-1 – выявлен ошибочно не отраженный доход (излишне отраженный расход).

Когда в результате несущественной ошибки бухгалтер не отразил какой-либо расход или завысил доходы, сделайте запись:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 41, 60, 62, 76…) – выявлен ошибочно не отраженный расход (излишне отраженный доход).

Как отразить в бухучете постоянные разницы, если они возникли при исправлении несущественных ошибок

Правка несущественных ошибок в бухучете затрагивает счета финансовых результатов текущего года, в налоговом так происходит не всегда.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *