Когда сумма ндс не уменьшает есхн

когда сумма ндс не уменьшает есхн

НДС.

Использовать право на освобождение не могут лица, продающие подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ). Само освобождение не действует в отношении ввозного НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Процедура и форма уведомления о льготе по НДС на ЕСХН с 2019 года

Использование освобождения по ст. 145 НК РФ не является обязательным. То есть для его получения необходимо наличие доброй воли плательщика налога. Если же намерение воспользоваться им у такого лица имеется, то об этом надо известить налоговый орган. Делается это путем подачи составленного в письменной форме уведомления в инспекцию, где налогоплательщик стоит на учете (п. 3 ст. 145 НК РФ).


Поэтому сегодня большинство руководителей сельхозорганизаций решают: остаться плательщиками Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и одновременно уплачивать НДС – или перейти на общий режим налогообложения (уйти с Единого сельскохозяйственного налога). А возможно, ваши параметры позволяют пока ещё не платить НДС, и вы спокойно продолжаете уплачивать ЕСХН.

Что же выбрать? Давайте разберёмся.

Итак, согласно внесённым изменениям, если за 2018 год доход от реализации товаров (работ, услуг) вашей организации превысит 100 млн руб., вы обязаны будете наряду с исчислением ЕСХН начислять и уплачивать НДС.

RU»Постоянный эксперт ПРЕДСЕДАТЕЛЯ, директор ООО «Аудиторская фирма «МИАЛаудит» Алексей ЛУЗЯНИН продолжает разговор о выборе налогообложения в 2019 году: какую систему предпочесть сельхозпроизводителю и каковы первые шаги в новой системе?

– Итак, все уже знают, что с 1 января 2019 года большинство сельскохозяйственных организаций будут уплачивать НДС. Это было определено на основании норм Федерального закона № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Но этот Закон дал многим сельхозорганизациям право на выбор системы налогообложения, и возникло ещё больше вопросов: что лучше для моего предприятия, что выгоднее? А ведь этот выбор очень важен: порой речь идёт о сотнях, тысяч и миллионах излишне уплаченных налогов при ошибочном выборе.

А в дальнейшем порог выручки для перехода на уплату НДС будет всё ниже и ниже.

Исходя из этих норм, уже сегодня большинство руководителей сельхозпредприятий могут понять, будет его организация уплачивать НДС или нет. Рассмотрим варианты налогообложения, которые могут выбрать и крупные, и небольшие сельхозорганизации.

Для малых

Итак, если за 2018 год доход от реализации товаров (работ, услуг) вашей организации не превысит 100 млн руб., у вас есть 2 основных варианта:

1.

НК РФ).

По истечении 12 календарных месяцев налогоплательщики, которые использовали право на освобождение, обязаны представить в налоговый орган уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Налогоплательщики ЕСХН могут утратить право на освобождение от исчисления и уплаты НДС в случае, если:

  • превышен лимит по доходам за соответствующий календарный год;
  • если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров.

При несоблюдении указанных условий право на освобождение утрачивается начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение суммы выручки либо осуществлялась реализация подакцизных товаров.

Продолжать применять ЕСХН (то есть продолжать вести учёт и рассчитывать ЕСХН в том же порядке, как и раньше), отодвинув мысли об НДС на «светлое» будущее.

2.В добровольном порядке независимо от того, что выручка менее 100 млн руб., перейти на уплату НДС, при этом можно начислять НДС с одновременным использованием ЕСХН, а можно перейти на общий режим налогообложения (выбор между этими двумя вариантами рассмотрим ниже).

Очевидно, что большинство небольших хозяйств выберут первый вариант.

НК РФ).

Если вы являетесь посредником и от своего имени реализуете или покупаете товары (работы, услуги) в интересах третьих лиц и выставляете (получаете) счета-фактуры, то их регистрируйте только в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

4) Отчетность

Вы не сдаете декларации по НДС, кроме случаев, когда вы:

  • выставили своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст.174 НК РФ);
  • являетесь налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

В каких случаях плательщик ЕСХН платит НДС и подает декларацию

С 01.01.2019 организации (ИП) на ЕСХН признаются плательщиками НДС. Однако они могут получить освобождение от уплаты налога.

Однако использование ЕСХН несет и некоторые проблемы. В частности, контрагенты — плательщики НДС в работе с плательщиками ЕСХН лишены возможности предъявлять к вычету суммы НДС, поскольку последние, не являясь плательщиками, не выставляли счета-фактуры и не исчисляли налог на добавленную стоимость.

Начиная, с 1 января 2019 года все плательщики ЕСХН становятся и плательщиками НДС и будут обязаны:

  • составлять и представлять в налоговые органы декларации по НДС
  • выставлять счета-фактуры
  • вести учёт полученных счетов-фактур
  • вести книги покупок и книги продаж

Одновременно с признанием сельхозпроизводителей плательщиками НДС, появилась возможность остаться на ЕСХН.

РФ, которые до дня вступления в силу данного закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении спецрежима в виде уплаты ЕСХН, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

Отсюда финансисты сделали вывод, что если объект недвижимости был принят в эксплуатацию в 2019 году, то НДС, предъявленный по расходам, учтенным в его стоимости, также должен быть учтен в стоимости основного средства, если данные расходы вместе с НДС были оплачены поставщику в 2018 году.

Прав ли Минфин?

Однако, по нашему мнению, финансовое ведомство не учитывает, что НДС по этим расходам и не должен был быть учтен в 2018 году, пока объект недвижимости не был введен в эксплуатацию.

В подтверждение можно привести позицию самого Минфина, правда, касающуюся применения другого спецрежима – УСНО.

Получается, плательщик ЕСХН должен будет, как и иные плательщики НДС, принимать налог к вычету или все-таки относить его в расходы, но в общем порядке, то есть по правилам, установленным гл. 21 НК РФ (в связи с этим утратит силу и абз. 6 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Названные правила выделяют определенные ситуации, условия, при наличии которых НДС относится в расходы или принимается к вычету. Но поскольку налогоплательщик остается плательщиком ЕСХН, он по-прежнему учитывает расходы кассовым методом.
Поэтому если основное средство будет введено в эксплуатацию в 2019 году, то и расходы на него будут учтены в 2019 году, в том числе те, которые понесены (уплачены) в 2018 году, когда налогоплательщик уже был плательщиком ЕСХН, но еще не стал плательщиком НДС.

Но не так, по мнению Минфина, должно быть с НДС, предъявленным поставщиками по этим же расходам. Дело в том, что согласно ч. 4 ст.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *