Декларация по налогу на прибыль за закрытое обособленное подразделение

ОП1 было снято с учета. По итогам 9 месяцев 2015 г. прибыль компании составила 7 250 000 руб. Доля прибыли (рассчитанная без учета данных по закрытому ОП1) составила:

— по ГП — 78%;

— по ОП2 — 22%.

Прибыль закрытого ОП1 за 9 месяцев 2015 г. (строка 050 Приложения 5 к Листу 02 по закрытому ОП) — 1 350 000 руб.

В декларации за 9 месяцев по ГП и ОП2 авансовые платежи рассчитываются исходя из прибыли, уменьшенной на величину прибыли закрытого ОП1, т.е. из суммы 5 900 000 руб. (7 250 000 руб. — 1 350 000 руб.). Прибыль подразделений составит:

— ГП — 4 602 000 руб. (5 900 000 руб. x 78%);

— ОП2 — 1 298 000 руб. (5 900 000 руб. x 22%).

Приложения 5 к Листу 02 по ГП и ОП2 будут заполнены следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п.


Для закрытого подразделения останутся данные, рассчитанные за предыдущий отчетный период.

Например, если обособленное подразделение закрыто 13 августа 2015 г., в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев определять долю закрытого обособленного подразделения не нужно, для него останутся данные, рассчитанные в декларации за полугодие 2015 г.

Заполняем Приложение № 5 к Листу 02

Приложение № 5 к Листу 02 декларации заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или их групп (п.
10.1 Порядка).

В соответствии с п.

Декларация по налогу на прибыль за закрытое обособленное подразделение

E-mail: [email protected]Обособленное подразделение в налоговом законодательстве

В соответствии с определением п.2 ст.11 НК, обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации определено как место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

В соответствии с процитированными определениями обособленное подразделение (ОП) характеризуется:

а) территориальной обособленностью

б) наличием стационарных рабочих мест, причем таких рабочих мест, которые созданы на срок более одного месяца.

Проанализируем признак территориальной обособленности.

Декларация по налогу на прибыль за закрытое обособленное подразделение в 2018

Важноimportant
Пересчитаем долю прибыли ОП № 2, исходя из общей суммы прибыли Общества за 9 мес.2008 г. — 400х20%=80 тыс. руб. Сумма начисленного налога — 14 тыс. руб., налог к уменьшению — 2.8 тыс.

руб.

Инфоinfo
Поскольку все расчеты с бюджетом по ликвидированному подразделению переданы в налоговый орган по месту нахождения головного подразделения, в декларации по головному подразделению должны быть учтены и суммы, начисленные (и перечисленные) в бюджет по месту нахождения закрытого ОП. Если применить изложенный подход, то получим следующие цифры: начислено налога за предыдущие налоговые периоды — 67.2 тыс.

руб. Доля прибыли головного подразделения — 400х80%=320 тыс. руб., начислен налог на 9 мес. — 320х17.5%= 56 тыс. руб., сумма налога к уменьшению (сальдо расчетов с региональным бюджетом) — 67.2 — 56= 11.2 тыс. руб. В итоге получаем точное значение сальдо расчетов с бюджетом — 14 тыс.

Декларация по налогу на прибыль за закрытое обособленное подразделение в 2018 году

I квартал по состоянию на 1 апреля текущего года.

УФНС России по г. Москве в письме от 25.12.2006 № 20-12/114976 указало, что «при ликвидации одного из обособленных подразделений организации в III квартале 2006 г.
суммы исчисленных авансовых платежей на IV квартал 2006 г. распределяются для уплаты в соответствующие бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации и ее действующих обособленных подразделений.

При распределении налоговой базы между организацией и ее действующими обособленными подразделениями исчисление удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества производится без учета указанных показателей по ликвидированному обособленному подразделению.

Таким образом, определять долю прибыли по закрытому обособленному подразделению за тот отчетный период, в котором оно закрыто, уже не нужно.

Ст.288 НК содержит отсылку к п.1 ст. 257 НК, т.е. для расчета следует использовать данные по остаточной стоимости основных средств (а не амортизируемого имущества в целом), причем данные именно налогового учета, которые могут значительно отличаться от остаточной стоимости в бухгалтерском учете.

Согласно п.1 ст.256 НК, амортизируемым имуществом признается имущество, которое находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации.

Основные средства, по которым в налоговом учете не начисляется амортизация (перечисленные в п.2, 3 ст.256 НК), не относятся к амортизируемому имуществу, следовательно, стоимость таких ОС не должна учитываться при расчете удельного веса ОС в подразделении.

Организация использует труд инвалидов и имеет право на применение пониженной ставки налога на прибыль (12,5%), установленной региональным законодательством по местонахождению обособленного подразделения.

Обособленное подразделение было закрыто 10 августа текущего года.

Суммарный размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в региональные бюджеты в I квартале текущего года, определен на основании авансовых платежей в IV квартале предыдущего года и составляет 60 000 руб. (в т. ч. по обособленному подразделению – 9000 руб.). Эту сумму организация равномерно перечисляла в бюджеты 28 января, 28 февраля и 28 марта текущего года.
В течение I квартала в региональныебюджеты было перечислено:

  • по головному отделению организации – 51 000 руб. (60 000 руб.

Одна из них — как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль организаций, чтобы не возникло разногласий с налоговой инспекцией ни по месту нахождения головного офиса организации, ни по месту нахождения закрытого подразделения. Поскольку в законодательстве не все моменты очевидны, бухгалтеры часто путаются с последовательностью действий и заполнением отчетной формы в данной ситуации.

Рассмотрим подробно порядок заполнения декларации при закрытии обособленного подразделения и приведем пример ее построчного заполнения.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (далее — Декларация и Порядок соответственно).

Общие правила

Согласно п.

Мытищи «Альфа» представила декларацию, состоящую из следующих разделов:

  • титульного листа;
  • подраздела 1.1 раздела 1, где отражены следующие данные:

– код ОКТМО (строка 010) – 46634101001; – КБК налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ (строка 060), – 18210101012021000110; – сумма налога к доплате в бюджет Московской области (строка 070) – 8000 руб.;

  • приложения 5 к листу 02, составленного по группе обособленных подразделений (бухгалтер указал код 4).

В налоговую инспекцию г.

Строка 050 Приложения № 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030.

Более подробно процедура описана, например, в письме ДНТТП Минфина РФ от 10.08.06 № 03-03-04/1/624:

В случае когда налоговая база в целом по организации нарастающим итогом с начала года снижается по сравнению с предыдущим отчетным периодом, в котором действовали ликвидированные впоследствии обособленные подразделения, подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая ликвидированные обособленные подразделения.

Комментарии 0

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *